FISCALITEIT IN HET VORSTENDOM ANDORRA

1) Voorstelling van het Andorrees fiscaal stelsel
2) Nationale sectoren die onder het fiscale stelsel vallen
3) Plaatselijke belastingen

1) Voorstelling van het Andorrees fiscaal stelsel:

De Wet van 19 december 1996 betreffende het Andorrees fiscaal stelsel regelt het algemene belastingkader en organiseert de instelling en ontwikkeling van belastingplichtige sectoren.
Deze wet bepaalt bijgevolg het mechanisme voor de invoering van fiscale wetgeving maar niet de diverse geldende belastingcategorieën in het Vorstendom Andorra.

Deze wet stelt dat de diverse belastingcategorieën in Andorra uitsluitend bij wet kunnen worden vastgesteld, wat onder de bevoegdheid valt van de Andorrese Consell General (het Parlement).

De Comuns (de gemeentebesturen) zijn bevoegd voor de invoering en regelgeving van de parochiale belastingen (plaatselijke belastingen).

Thans bestaat er in het Vorstendom Andorra geen systeem van directe belastingen op de inkomsten van natuurlijke personen, op bedrijfsinkomsten of op het vermogen.

De Regering voorziet evenwel de invoering van een successiebelasting, een indirecte belasting op dienstverleningen en een ecotaks ter bescherming van het milieu.

Het Andorrese stelsel heeft het systeem van indirecte belastingen aangenomen dat ongeveer 12,6% van het Bruto Nationaal Product vertegenwoordigt.

2) Nationale sectoren die onder het fiscale stelsel vallen:

. De wet op de indirecte goederenbelasting (IMI) bepaalt een globaal indirect belastingsysteem op de productie, de verwerking en de invoer van alle producten (lichamelijke goederen) die zich op Andorrees grondgebied bevinden, te weten de goederen vermeld in de hoofdstukken 1 tot 97 van het geharmoniseerd communautair systeem.
De wet schrijft vier verschillende belastingtarieven voor die op de waarde van de goederen worden toegepast en afhankelijk van de producten van 1 tot 12% variëren. De meeste producten worden op 4 % belast.

Afhankelijk van het soort product worden aan dit bedrag andere belastingen toegevoegd zoals de Verbruiksbelasting die uitsluitend van toepassing is op de invoer van landbouwproducten.

. De Wet van 30 december 1985 op de Verbruiksbelastingen  bepaalt een verbruiksbelasting die sinds de ondertekening in 1990 van de Handelsovereenkomst met de Europese Gemeenschap, uitsluitend op de invoer van landbouwproducten, vermeld in de hoofdstukken 1 tot 24 van het geharmoniseerd communautair systeem, van toepassing is.

Afhankelijk van de goederen varieert het tarief van deze belasting van 2 tot 60%.

. Daarnaast worden nog andere overheidsbelastingen geheven die van toepassing zijn:
- op het elektriciteitsverbruik en de telefoonrekeningen
- op de eigenaars van een voertuig
- op personen die een merk wensen in te schrijven

. Overigens zijn personen die een economische activiteit uitoefenen onderworpen aan een forfaitaire belasting die betaalbaar is bij de inschrijving in het Register van de houders van een economische activiteit, en daarna jaarlijks per kalenderjaar van 1 april tot 30 juni.
Deze belasting betreft drie beroepscategorieën:

- personen die eigenaar zijn van een Naamloze Vennootschap of een Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid, ingeschreven in het Register van Handelsvennootschappen,
- personen die een economische activiteit uitoefenen, ingeschreven in het Register van Koophandel en Nijverheid,
- personen die gemachtigd zijn een vrij beroep uit te oefenen.

Personen ingeschreven in het Register van Handelsvennootschappen betalen voor een Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid bij de inschrijving een belasting van 330 euro en elk kalenderjaar een belasting van 670 euro.
Voor een Naamloze Vennootschap bedraagt de belasting bij de inschrijving 495 euro en de jaarlijkse belasting 735 euro.

Behalve de voormelde belastingen dienen personen die een vennootschap wensen op te richten, bij de inschrijving een bepaalde som te betalen die met de eigenlijke inschrijving in het Register overeenstemt.
Voor een Naamloze Vennootschap bedraagt deze som 661 euro en voor een Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid 463 euro.

Handelaars ingeschreven in het Register van Koophandel en Nijverheid betalen voor elk ingeschreven lokaal een jaarlijkse belasting van 168 euro.

Personen die een vrij beroep uitoefenen betalen vanaf het derde jaar na hun inschrijving in het Register van vrije beroepen, jaarlijks een belasting van 330 euro.

. De Wet van 20 december 1995 op de rechtsbelastingen voert een belastingsysteem in de vorm van fiscale zegels in voor alle gedingen die voor de rechtbank worden aangespannen.
De waarde van deze fiscale zegels varieert al naar gelang het geschatte bedrag van de zaak die aan de bevoegde rechtbank wordt voorgelegd.

. Tenslotte belast de Wet van 28 november 1996 de uitbaters van zalen met vergunning voor het lottospel.

. De Wet op erfgoedoverdrachten: (van toepassing op eigendom op Andorrees grondgebied).

De Wet van 29 december 2000 regelt de indirecte belasting op onroerende erfgoedoverdrachten tussen levende personen, evenals op de vestiging of de beëindiging van zakelijke rechten op eigendom op Andorrees grondgebied.
De gemeentebelasting is afhankelijk van de gemeente waar het eigendom zich bevindt.
In Andorra bestaat geen wet betreffende een successiebelasting.
Eigendom dat zich niet op Andorrees grondgebied bevindt en toebehoort aan buitenlandse ingezetenen in Andorra, is evenwel onderhevig aan de regels en wetgeving van het land waar het eigendom zich bevindt.

Deze wet is eveneens van toepassing:
. op aandelen en belangen in handelvennootschappen, en op de vestiging of beëindiging van zakelijke rechten op deze aandelen of belangen indien ten minste 50% van het activa van deze vennootschappen is samengesteld uit onroerende goederen of zakelijke rechten op onroerende goederen.
. op promesse- of optiecontracten indien deze contracten onroerende goederen of zakelijke rechten op onroerende goederen beogen.
In het geval een contract met onderling akkoord van beide partijen wordt geannuleerd, wordt deze annulering bovendien als een nieuwe overdracht beschouwd en is derhalve aan de belasting onderhevig.

Uitzonderingen:
Zijn niet belastbaar de overdrachten en vestigingen van zakelijke rechten op onroerende goederen ten bate:
. van de Consell General (het Parlement), de Regering, de Comuns (de gemeentebesturen) en de Quarts (hoofdplaatsen)
. van echtparen of van de huwelijksgoederengemeenschap ten gunste van de andere huwelijkspartner, of in het kader van de ontbinding of verdeling van het economisch huwelijksstelsel
. van echtgenoten en natuurlijke personen met een bloedverwantschap tot de derde graad in rechte opgaande, neergaande en/of zijdelingse lijn
. van de aandeelhouders van een vennootschap of tussen vennootschappen voor aandeelhouders met een bloedverwantschap tot de derde graad in rechte opgaande, neergaande en/of zijdelingse lijn
. en eveneens voor de overdrachten en vestigingen van zakelijke zekerheidsrechten

Het bedrag van de belastingen dat verschuldigd is door de koper of de personen in wiens voordeel een zakelijk recht wordt gevestigd of beëindigd, is als volgt:
. Overheidsbelasting: 1,25%
. Gemeentebelasting: de minimumbelasting bedraagt 0,50% en de maximumbelasting 1,25%
De verschuldigde belasting zal dus maximaal 2,50% van de waarde van het overgedragen goed bedragen.

3) Plaatselijke belastingen:

De Comuns (de gemeentebesturen) van elke parochie zijn door de Conseil Général gemachtigd om een globale belasting te heffen, evenals om extra belastingen in te voeren, te beheren en toe te passen.

Zelfs indien het belastingbeleid in de diverse parochies niet uniform is vermelden wij hierna toch de belangrijkste belastingen:

1. Belastingen op dienstverleningen: gezondheidszorgen, diensten voor verlichting, drinkwater, de stadsbijdrage etc .
2. Belastingen op vergunningen en toestemmingen voor het uitvoeren van werkzaamheden, wijzigingen van handelsnamen en adresinschrijvingen, plaatsingen van panelen.
3. Belastingen op economische en industriële activiteiten, huur, het bezit of de aankoop van onroerende goederen, erfgoedoverdrachten .